Im Gegen­satz zu einer Erb­schaft kann eine vor­weg­ge­nom­me­ne Erb­fol­ge dazu füh­ren, dass der bis­her fest­ge­stell­te Ver­lust­vor­trag ver­fällt.

Die EU-Kom­mis­si­on hat Deutsch­land zu einer Ände­rung bei der Erb­schaft­steu­er auf­ge­for­dert, weil die Ein­schrän­kun­gen beim Ver­sor­gungs­frei­be­trag nach ihrer Ansicht EU-Recht ver­let­zen.

Ob eine Immo­bi­li­en­schen­kung direkt oder mit­tel­bar erfolgt, hat auf den Abschrei­bungs­an­spruch des Beschenk­ten kei­ne Aus­wir­kun­gen — eine Abschrei­bung ist in bei­den Fäl­len mög­lich.

Ein form­un­wirk­sa­mes Schen­kungs­ver­spre­chen des Erb­las­sers kann auch vom Erben noch wirk­sam umge­setzt wer­den, wodurch die Schen­kung dann nicht dop­pelt mit Erb­schaft­steu­er belas­tet wird.

Gibt es trif­ti­ge Grün­de für eine ver­zö­ger­te Selbst­nut­zung, ist eine Erb­schaft­steu­er­be­frei­ung für ein Fami­li­en­heim auch nach mehr als sechs Mona­ten noch mög­lich.

Eigent­lich woll­te die Gro­ße Koali­ti­on die Neu­re­ge­lung der Erb­schaft­steu­er noch in die­sem Jahr vom Tisch krie­gen, muss das Pro­jekt jetzt aber aufs neue Jahr ver­ta­gen.

Wenn die Pfle­ge­leis­tung ein frei­wil­li­ges Opfer war, weil der Erb­las­ser aus­rei­chend eige­nes Ver­mö­gen hat­te, um nicht unter­halts­be­dürf­tig zu sein, steht auch Kin­dern und ande­ren abs­trakt unter­halts­ver­pflich­te­ten Ange­hö­ri­gen der Frei­be­trag für Pfle­ge­leis­tun­gen bei der Erb­schaft­steu­er zu.

Die Steu­er­be­frei­ung für ein Fami­li­en­heim setzt eine tat­säch­li­che Selbst­nut­zung vor­aus und ent­fällt, wenn der Erbe zwar eine theo­re­ti­sche Selbst­nut­zungs­ab­sicht hat, aber auf­grund ander­wei­ti­ger Ver­pflich­tun­gen an der Selbst­nut­zung gehin­dert ist.

Neben zahl­rei­chen Ände­run­gen für Unter­neh­men ent­hält das Steu­er­än­de­rungs­ge­setz 2015 auch eini­ge Ände­run­gen, die Fami­li­en, Kapi­tal­an­le­ger und ande­re Pri­vat­leu­te betref­fen.

Weder die gele­gent­li­che Nut­zung ein­zel­ner Räu­me noch die kos­ten­lo­se Über­las­sung an Ange­hö­ri­ge ist eine Selbst­nut­zung, die eine Erb­schaft­steu­er­be­güns­ti­gung für ein Fami­li­en­heim sichern wür­de.